martes, 22 de mayo de 2007

PLAN CONTABLE GENERAL - PERU

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
CLASE 1

10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Remesas en transito
104 Cuentas corrientes
105 Certificados bancarios
106 Depositos a plazo
108 Otros depositos
109 Fondos sujetos a restriccion

12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
122 Anticipos recibidos
123 Letras (o efectos) por cobrar
129 Cobranza dudosa

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL
141 Prestamos al personal
142 Prestamos a accionistas(o socios)
143 Prestamos a directores
144 Accionistas(o socios), suscripciones pendientes de cancelación

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
161 Prestamos a terceros
162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses por cobrar
164 Depositos en garantia
168 Otras ciuenta por cobrar diversas
169 Cobranza dudosa

19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
192 Clientes
196 Cuentas por cobrar diversas

CLASE 2

20 MERCADERIAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS.
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
25 ENVASES Y EMBALAJES
26 SUMINISTROS DIVERSOS
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
29 PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS


CLASE 3

31 VALORES
311 Acciones
314 Otros titulos representativos de derecho patrimonial
315 Cedulas hipotecarias
316 Bonos del Tesoro
317 Bonos diversos
318 Otros titulos representativos de acreencias
319 Provisión para fluctuación de valores

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
332 Edificios y otras construcciones
333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación
334 Unidades de transporte
335 Muebles y enceres
336 Equipos diversos
337 Unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Trabajos en curso

34 INTANGIBLES
341 Concesiones y derechos
342 Patentes y marcas
343 Gastos de investigación
344 Gastos de exploración y desarrollo
345 Gastos de estudios y proyectos
346 Gastos de promoción y preoperativos
347 Gastos de emision de acciones y obligaciones

36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE PROMOCION
361 Terrenos
362 Edificios y otras construcciones
363 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación
364 Unidades de transporte
365 Muebles y enceres
366 Equipos diversos
367 Unidades de reemplazo
368 Unidades por recibir
369 Trabajos en curso

37 INTANGIBLES-LEYES DE PROMOCION
371 Concesiones y derechos
372 Patentes y marcas
373 Gastos de investigación
374 Gastos de exploración y desarrollo
375 Gastos de estudios y proyectos
376 Gastos de promoción y preoperativos
377 Gastos de emision de acciones y obligaciones

38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por devengar
382 Seguros pagados por adelantado
383 Alquileres pagados por adelantado
384 Entregas a rendir cuenta
385 Adelanto de remuneraciones
389 Otras cargas diferidas

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
393 Depreciación Inmuebles, maquinarias y equipo
394 Amortizacion intangibles
396 Depreciación Inmuebles, maquinarias y equipo-Leyes de promoción
397 Amortizacion intangibles-Leyes de promoción

CLASE 4

40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las ventas
4013 Impuesto a las remuneraciones
4014 Cánones
4015 Derechos aduaneros
4016 Impuesto al patrimonio empresarial
4017 Impuesto a la renta
4019 Otros tributos
402 Gobierno Central - Certificados Tributarios
4021 Certificados de reintegro tributario - CERTEX
4022 Certificado de devolución de crédito fiscal
4029 Otros certificados tributarios
403 Contribuciones a instituciones públicas
405 Gobierno(s) Local(es)


41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
412 Vacaciones por pagar
413 Participaciones por pagar
414 Remuneraciones y participaciones al directorio

42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
422 Anticipos otorgados
423 Letras(o efectos) por pagar

45 DIVIDENDOS POR PAGAR

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
461 Prestamos de terceros
462 Reclamaciones de terceros
463 Prestamos de accionistas(o socios)
465 Bonos u obligaciones
466 Intereses por pagar
467 Depositos en garantia
468 Comunidades laborales
469 Otras cuentas por pagar diversas

47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
471 Compensación por tiempos de servicios
472 Adelantos de compensación por tiempos de servicios
473 Jubilación

48 PROVISIONES DIVERSAS
481 Garantia sobre ventas
482 Provisión para perdidas en ventas a futuro
483 Provision para peridas por litigio
484 Provision para autoseguro
485 Provisión para investigación cientifica y tecnologica

49 GANANCIAS DIFERIDAS
491 Ventas diferidas
492 Costos diferidos
493 Intereses diferidos
499 Otras ganancias diferidas

CLASE 5

50 CAPITAL
501 Capital social
502 Capital personal
509 Cuenta personal del propietario


55 ACCIONARIADO LABORAL
551 Acciones laborales
552 Remanente para acciones laborales
557 Certificados provisionales de participacion patrimonial
559 Acciones laborales por emitir

56 CAPITAL ADICIONAL
561 Donaciones
562 Prima de emisión
563 Otros aportes de accionistas(o socios)

57 EXCEDENTE DE REVALUACION

58 RESERVAS
581 Reserva para inversiones
582 Reserva legal
583 Reservas contractuales
584 Reservas estatutarias
585 Reservas facultativas
589 Otras reservas

59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
592 Perdidas acumuladas

CLASE 6

60 COMPRAS
601 Mercaderías
604 Meaterias primas y auxiliares
605 Envases y embalajes
606 Suministros diversos
609 Gastos vinculados con las compras


61 VARIACION DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
614 Meaterias primas y auxiliares
615 Envases y embalajes
616 Suministros diversos

62 CARGAS DE PERSONAL
621 Sueldos
622 Salarios
623 Comisiones
624 Remuneraciones en especie
625 Otras remuneraciones
626 Vacaciones
627 Seguridad y previsión social
6271 Regimen de prestaciones de salud
6272 Regimen de pensiones
6273 Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud
6279 Otros
628 Remuneraciones al directorio
629 Otras cargas de personal

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
630 Transporte y almacenamiento
631 Correos y telecomunicaciones
632 Honorarios, comisiones y corretajes
633 Producción encargado a terceros
634 Mantenimiento y reparación
635 Alquileres
636 Electricidad y agua
637 Publicidad, publicaciones y relaciones publicas
638 Servicios de personal
639 Otros servicios

64 TRIBUTOS
641 Impuesto a las ventas
642 Impuesto a las remuneraciones
643 Cánones
644 Derechos aduaneros por ventas
645 Impuesto al patrimonio empresarial
646 Tributos a gobiernos locales
647 Cotizaciones con carácter de tributo
649 Otros tributos

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION
651 Seguros
652 Regalías
653 Subscripciones y cotizaciones
654 Donaciones
659 Otras cargas diversas de gestión

66 CARGAS EXCEPCIONALES
661 Costo neto de enajenación de valores
662 Costo neto de enajenación de unm. Maq. Y equipo
663 Costo neto de enajenación de intangibles
664 Impuestos atrasados y/o adicionales
665 Cargas diversas de ejercicios anteriores
666 Sanciones administrativas fiscales
668 Gastos extraordinarios
669 Otras cargas excepcionales

67 CARGAS FINANCIERAS
671 Intereses y gastos de préstamos
672 Intereses y gastos de sobregiros
673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazos
674 Intereses y gastos de documentos descontados
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Perdida por diferencia de cambio
678 Gastos de compra de valores
679 Otras cargas financieras

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
681 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo
682 Amortización de intangibles
683 Fluctuación de valores
684 Cuentas de cobranza dudosa
685 Desvalorizacion de existencias
686 Compensación por tiempo de servicios
687 Jubilación
689 Otras provisiones del ejercicio

69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías
692 Productos terminados
693 Subproductos, desechos y desperdicios

CLASE 7

70 VENTAS
701 Mercaderías
702 Productos terminados
703 Subproductos, desechos y desperdicios
707 Prestación de servicios
709 Devoluciones sobre ventas


71 PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA)
711 Variacion de productos terminados
712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios
713 Variacion de productos en proceso
715 Variación de envases y embalajes

72 PRODUCCION INMOVILIZADA
721 Inmuebles, maquinarias y equipo
722 Intangibles

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

75 INGRESOS DIVERSOS
751 Explotación se servicios en beneficio del pesonal
752 Comisiones y corretajes
753 Regalias
754 Alquileres de terrenos
755 Alquileres diversos
756 Recuperación de impuestos
758 Subsidios recibidos
759 Otros ingresos diversos

76 INGRESOS EXCEPCIONALES
761 Enajenación de valores
762 Enajenación de Inmuebles, maquinarias y equipo
763 Enajenación de Intangibles
764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables
765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores
766 Devolucion de impuestos
768 Ingresos extraordinarios
769 Otros ingresos excepcionales

77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Intereses sobre prestamos otorgados
772 Intereses sobre cuenta por cobrar mercantiles
773 Intereses sobre bonos y otros titulos similares
774 Interesessobre depositos
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Ganancia por diferencia de cambio
777 Dividendos
779 Otros ingresos financieros

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

CLASE 8

80 MARGEN COMECIAL
81 PRODUCCION DEL EJERCICIO
82 VALOR AGREGADO
83 EXCEDENTE ( O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION
84 RESULTADO DE EXPLOTACION
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA
861 Participación de los trabajadores
862 Participación comunidad laboral
863 Participación patrimonial de los trabajadores
864 Investigación cientifica y tecnológica

88 IMPUESTO A LA RENTA

89 RESULTADO DEL EJERCICIO